מס עיזבון אמריקאי על נדל"ן בארה"ב: מה חשוב למשקיעים ישראלים לדעת

ישראלים רבים רוכשים בשנים האחרונות נכסי נדל"ן בארצות הברית — דירות להשקעה, בתים להשכרה ונכסים מסחריים. רבים מהמשקיעים מתמקדים בהיבטי המס השוטפים של ההשקעה, אך מרכיב חשוב שנוטים להתעלם ממנו הוא מס העיזבון האמריקאי (Estate Tax) — מס שעשוי לחול על הנכס במקרה של פטירת הבעלים, גם כאשר מדובר במשקיע זר שאינו אזרח או תושב ארה"ב.

מהו מס העיזבון האמריקאי ועל מי הוא חל?

על פי כללי המס האמריקאיים, כפי שמפרסמת רשות המסים האמריקאית (IRS), עיזבונו של אדם שאינו אזרח ואינו תושב ארה"ב עשוי להיות חייב במס עיזבון אמריקאי בגין נכסים הנחשבים "ממוקמים בארה"ב" (U.S.-situated assets). הדוגמה המובהקת לנכס כזה היא נדל"ן המצוי פיזית בארצות הברית. בנוסף, גם מניות של חברות שהתאגדו בארה"ב נחשבות לנכס אמריקאי לעניין זה — אף אם תעודות המניה מוחזקות מחוץ לארה"ב.

סף דיווח נמוך במיוחד למשקיעים זרים

בעוד שלאזרחי ארה"ב עומד פטור בסיסי בהיקף גבוה, המצב שונה מהותית עבור מי שאינו אזרח ואינו תושב: על פי פרסומי ה-IRS, כאשר שווי השוק של הנכסים האמריקאיים של הנפטר במועד הפטירה עולה על 60,000 דולר בלבד, קיימת חובה להגיש דוח מס עיזבון אמריקאי (טופס 706-NA). המשמעות המעשית היא שכמעט כל נכס נדל"ן בארה"ב המוחזק ישירות על ידי משקיע ישראלי עלול להכניס את יורשיו להליך דיווח מול רשויות המס האמריקאיות.

ישראל אינה צד לאמנת מס עיזבון עם ארה"ב

לארצות הברית יש אמנות ייעודיות בתחום מס העיזבון עם מספר מצומצם של מדינות, המעניקות לתושביהן הקלות שונות. ברשימת המדינות שמפרסמת רשות המסים האמריקאית מופיעות מדינות כמו בריטניה, גרמניה, צרפת ויפן — אולם ישראל אינה נמנית עמן. משמעות הדבר היא שמשקיע ישראלי אינו נהנה מהגנות אמנה בתחום זה, וחשיפתו נבחנת לפי הכללים הרגילים החלים על משקיעים זרים.

היערכות מוקדמת — מפתח לצמצום החשיפה

חשוב לדעת כי על פי פרסומי ה-IRS, רשויות המס האמריקאיות רשאיות לגבות מס עיזבון שלא שולם גם ממי שקיבל נכסים מן העיזבון. לצד זאת, קיימות דרכי היערכות שונות שמקובל לבחון מבעוד מועד — ובהן אופן החזקת הנכס, מבנה הבעלות המשפטי וביטוח ייעודי. לכל חלופה יתרונות וחסרונות בהיבטי מס, עלות וגמישות, והבחירה ביניהן מחייבת בחינה פרטנית של נסיבות המשקיע, היקף ההשקעה ומטרותיה.

סיכום

מס העיזבון האמריקאי הוא שיקול מהותי בתכנון השקעת נדל"ן בארה"ב, במיוחד לאור סף הדיווח הנמוך החל על משקיעים זרים והיעדר אמנת מס עיזבון בין ישראל לארה"ב. מומלץ לשלב את הנושא בבדיקות המקדימות עוד לפני הרכישה, ולא להותירו לשלב שבו הוא הופך לבעיה של היורשים.

המידע במאמר זה הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי. כל מקרה נבחן לגופו — מומלץ להיוועץ בעורך דין.